Als u een vennootschap in Spanje heeft — of overweegt er een op te richten — dan is de vennootschapsbelasting (Impuesto sobre Sociedades) een van de belastingen die de financiële planning van uw onderneming het meest beïnvloedt. Toch bereiken veel ondernemers juli zonder een helder beeld van wat ze precies betalen en waarom.
Dit artikel behandelt de belangrijkste punten: wat de vennootschapsbelasting is, wie verplicht is aangifte te doen, hoe de belastbare grondslag wordt berekend, welke tarieven gelden en wanneer de aangifte moet worden ingediend.
Wat is de vennootschapsbelasting?
De vennootschapsbelasting (IS) is de belasting die geheven wordt over de inkomsten van rechtspersonen en andere entiteiten die in Spanje zijn gevestigd. De belangrijkste wettelijke basis is Wet 27/2014 van 27 november betreffende de vennootschapsbelasting (LIS), uitgewerkt bij Koninklijk Besluit 634/2015.
In wezen is het voor vennootschappen wat de inkomstenbelasting (IRPF) is voor natuurlijke personen: een belasting op winst. Het belangrijkste verschil is dat de belastingplichtige hier geen persoon is, maar een rechtspersoon met eigen rechtspersoonlijkheid.
Wie is verplicht aangifte te doen?
Als algemene regel zijn alle in Spanje gevestigde rechtspersonen onderworpen aan de vennootschapsbelasting (artikel 7 LIS). Dit omvat onder meer:
Handelsvennootschappen: S.L. (besloten vennootschap), S.A. (naamloze vennootschap), etc.
Burgerlijke maatschappen: met een commercieel doel, vanaf belastingjaar 2016
Coöperaties: met een specifiek belastingregime
Verenigingen en stichtingen: onderworpen aan het bijzondere regime voor non-profitorganisaties
Burgerlijke maatschappen zonder commercieel doel en gemeenschappen van eigenaren (comunidades de bienes) vallen niet onder de vennootschapsbelasting.
Hoe wordt de belasting berekend?
Het vertrekpunt is de boekhoudkundige winst of het verlies van het boekjaar. Daarna worden de fiscale correcties (positief of negatief) uit de LIS toegepast om de belastbare grondslag te bepalen.
Boekhoudkundig resultaat ± fiscale correcties = Belastbare grondslag vóór verrekening → − verrekening van verliezen uit voorgaande jaren = Belastbare grondslag × belastingtarief = Bruto belastingschuld − aftrekposten = Netto belastingschuld − ingehouden belastingen en vooruitbetalingen = Definitief te betalen bedrag
Belastingtarieven
25%: Algemeen tarief. Van toepassing op de meeste vennootschappen.
23%: Voor entiteiten met een netto-omzet onder €1.000.000 in het voorgaande belastingjaar (van toepassing vanaf 2023, Wet 31/2022).
15%: Voor nieuw opgerichte entiteiten in de eerste twee belastingjaren met een positieve belastbare grondslag.
10%: Voor non-profitorganisaties die vallen onder Wet 49/2002.
Een vennootschap met een omzet onder één miljoen euro wordt belast tegen 23%, niet 25%. Dit verschil betekent een reële besparing die meegenomen moet worden in de fiscale planning.
Aftrekposten: de belastingdruk legaal verlagen
O&O&I-aftrek: Artikelen 35 en 36 LIS. Een van de krachtigste aftrekposten: tussen 12% en 59% van de uitgaven voor onderzoek, ontwikkeling en technologische innovatie.
Verrekening van fiscale verliezen: Geen tijdslimiet, maar beperkt tot 70% van de belastbare grondslag vóór verrekening (artikel 26 LIS).
Tewerkstelling van werknemers met een handicap: Artikel 38 LIS.
Internationale dubbele belastingverlichting: voor inkomsten die al in het buitenland zijn belast.
Termijnen: vooruitbetalingen en jaarlijkse aangifte
Formulier 202: vooruitbetalingen in april, oktober en december van elk jaar.
Formulier 200: jaarlijkse vennootschapsbelastingaangifte. Voor vennootschappen met een boekjaar dat eindigt op 31 december loopt de indieningstermijn van 1 tot 25 juli van het volgende jaar.
Zelfs als de vennootschap geen activiteit had of verlies heeft geleden, is zij verplicht formulier 200 in te dienen. De aangifteplicht bestaat ongeacht het resultaat.
Vragen over de vennootschapsbelasting van uw onderneming?
Goede fiscale planning gaat niet over het ontwijken van belastingen — het gaat over het goed kennen van de regels en ze correct toepassen, zodat u niet meer betaalt dan nodig is.
Bij CPG Abogados adviseren wij bedrijven en zelfstandigen op het gebied van belasting- en ondernemingsrecht. Neem contact met ons op als u de fiscale positie van uw vennootschap wilt doorlichten.
