Heb je een woning in Spanje, maar woon je in een ander land? Dan vraag je je wellicht af of je in Spanje belasting moet betalen, ook als je de woning niet verhuurt. In de meeste gevallen is het antwoord bevestigend. In deze gids leggen wij uit wat de Spaanse inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen inhoudt, wat je moet aangeven afhankelijk van het gebruik van je woning en welke termijnen gelden na de recente wijzigingen.
1. WAT IS DE SPAANSE BELASTING VOOR NIET-INGEZETENEN?
De inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRNR) is verschuldigd over inkomsten die in Spanje worden verkregen door personen die hier geen fiscale woonplaats hebben. De belasting is geregeld in Koninklijk Wetgevend Decreet 5/2004. Particuliere eigenaren doen aangifte met het formulier modelo 210.
Je bent geen fiscaal inwoner van Spanje als je niet langer dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje verblijft en het centrum van je economische belangen niet in Spanje ligt (artikel 9 van de Spaanse wet op de inkomstenbelasting).
Belangrijk: een NIE-nummer maakt je niet tot inwoner van Spanje. Het NIE is uitsluitend een identificatienummer; je fiscale woonplaats hangt af van waar je woont en waar je economische belangen liggen.
2. WAT MOET JE ALS NIET-INGEZETEN EIGENAAR AANGEVEN?
Je verplichtingen hangen af van het gebruik van de woning:
- Eigen gebruik of leegstand: je geeft een fictief inkomen aan (renta imputada), ook als de woning geen daadwerkelijke inkomsten oplevert.
- Verhuur: je geeft de huurinkomsten aan.
- Verkoop: je geeft de behaalde vermogenswinst aan.
Wordt de woning slechts een deel van het jaar verhuurd, dan geef je de huurinkomsten aan voor de verhuurde dagen en het fictieve inkomen voor de overige dagen.
3. EIGEN GEBRUIK: HET FICTIEVE INKOMEN
Ook als je geen inkomsten ontvangt, gaat de Spaanse wet ervan uit dat de woning een inkomen oplevert, enkel omdat deze tot je beschikking staat. Dit fictieve inkomen wordt berekend over de kadastrale waarde die op je IBI-aanslag (onroerendezaakbelasting) staat:
- In het algemeen 2% van de kadastrale waarde.
- 1,1% als de kadastrale waarden in je gemeente zijn herzien en in de afgelopen tien belastingjaren in werking zijn getreden.
- Het wordt berekend naar rato van het aantal dagen dat de woning in dat jaar je eigendom was.
Over dit inkomen betaal je 19% belasting als je in een andere lidstaat van de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte woont waarmee daadwerkelijk fiscale informatie wordt uitgewisseld, en 24% in alle andere gevallen.
Praktijkvoorbeeld: een woning met een herziene kadastrale waarde van € 150.000 levert een fictief inkomen op van € 1.650 (1,1%). Woon je in Nederland, dan bedraagt de belasting € 313,50 (19%). Is de woning voor 50% eigendom van elk van beide echtgenoten, dan dient ieder een eigen modelo 210 in voor zijn of haar helft.
Goed om te weten: het Koninklijk Decreet-wet 26/2026 van 29 september wilde deze percentages vanaf 2027 vervangen door een progressieve schaal van 1,1% tot 3%. Het Spaanse Congres heeft dit decreet echter op 2 oktober 2026 ingetrokken, zodat de hierboven beschreven regeling van kracht blijft.
4. ALS JE DE WONING VERHUURT
Huurinkomsten worden belast tegen dezelfde tarieven: 19% voor inwoners van de EU en de EER en 24% voor alle anderen.
Het belangrijkste verschil zit in de kosten:
- Inwoners van de EU en de EER mogen kosten aftrekken die rechtstreeks verband houden met de verhuur, mits zij deze met documenten kunnen onderbouwen, zoals de IBI, de bijdrage aan de VvE (comunidad), de verzekering of reparaties, naar rato van de verhuurde dagen.
- Inwoners van buiten de EU en de EER betalen belasting over de bruto-inkomsten, zonder aftrek van kosten.
De kortingen die Spaanse inwoners genieten bij verhuur van een woning als hoofdverblijf gelden niet voor niet-ingezetenen.
5. ALS JE DE WONING VERKOOPT
Bij de verkoop van een Spaanse woning door een niet-ingezetene ontstaan twee verplichtingen:
- De koper moet 3% van de verkoopprijs inhouden en deze binnen een maand na de verkoop met het modelo 211 afdragen aan de Spaanse belastingdienst.
- De verkoper moet de vermogenswinst (het verschil tussen de verkoopwaarde en de aankoopwaarde, gecorrigeerd met de bijbehorende kosten) aangeven met het modelo 210. Hierover is 19% belasting verschuldigd. De termijn bedraagt drie maanden, te rekenen vanaf het einde van de maand waarin de inhouding moet worden afgedragen.
Is de ingehouden 3% hoger dan de werkelijk verschuldigde belasting, bijvoorbeeld omdat je met verlies hebt verkocht, dan kun je het verschil terugvragen.
6. TERMIJNEN VOOR HET MODELO 210 NA ORDER HAC/623/2026
De Orden HAC/623/2026 van 12 juni heeft de aangiftetermijnen gewijzigd. Dit zijn de belangrijkste situaties:
| Situatie | Aangiftetermijn |
| Fictief inkomen over 2025 | 1 januari tot en met 31 december 2026 (ongewijzigd) |
| Fictief inkomen over 2026 en later | 1 april tot en met 31 december van het volgende jaar |
| Huurinkomsten met te betalen belasting | 1 tot en met 20 april van het volgende jaar (voor inkomsten over 2026 die gebundeld worden aangegeven, en voor afzonderlijk aangegeven inkomsten vanaf het laatste kwartaal van 2026) |
| Verkoop van de woning | Drie maanden, na afloop van de maand volgend op de verkoop |
Belangrijk: heb je het fictieve inkomen over 2025 nog niet aangegeven, dan verloopt de termijn op 31 december 2026. Bovendien bevat het modelo 210 vanaf 1 januari 2027 nieuwe vakken voor het aantal dagen gebruik of verhuur en het eigendomspercentage, evenals een bijlage voor de specificatie van aftrekbare kosten.
7. HEB JE EEN FISCAAL VERTEGENWOORDIGER IN SPANJE NODIG?
Woon je in de Europese Unie, dan ben je in het algemeen niet verplicht een fiscaal vertegenwoordiger aan te wijzen.
Woon je buiten de EU, dan is dit in bepaalde gevallen wel verplicht, bijvoorbeeld wanneer de Spaanse belastingdienst daarom verzoekt vanwege het bezit van een woning in Spanje, of wanneer je woont in een land zonder daadwerkelijke uitwisseling van fiscale informatie. Niet-naleving wordt bestraft met een boete van € 2.000 (artikel 10 van de Spaanse wet op de belasting voor niet-ingezetenen).
8. VEELGEMAAKTE FOUTEN
✔ Ervan uitgaan dat je niets hoeft aan te geven als je de woning niet verhuurt.
✔ Denken dat een NIE-nummer je tot fiscaal inwoner van Spanje maakt.
✔ Het tarief van 19% toepassen terwijl je buiten de EU of de EER woont, bijvoorbeeld in het Verenigd Koninkrijk.
✔ Eén aangifte indienen terwijl de woning meerdere eigenaren heeft.
✔ Kosten aftrekken zonder daartoe gerechtigd te zijn of zonder de bewijsstukken te bewaren.
✔ Niet nagaan hoe dit inkomen in je woonland moet worden aangegeven op grond van het toepasselijke belastingverdrag ter voorkoming van dubbele belasting.
HOE KAN CPG ABOGADOS JE HELPEN?
CPG Abogados adviseert niet-ingezeten eigenaren over hun fiscale verplichtingen in Spanje. Wij berekenen het fictieve inkomen of de huurinkomsten, dienen het modelo 210 tijdig in en begeleiden je bij de verkoop van je woning, inclusief de inhouding van 3%. Heb je een woning in Spanje en wil je zeker weten dat je aan al je verplichtingen voldoet? Ons team staat je graag bij, ook in het Nederlands.
